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針對(duì)不同的購(gòu)進(jìn)主體，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下：

一、購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購(gòu)發(fā)票，一般情況計(jì)算抵扣9%（發(fā)票買價(jià)×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%（發(fā)票買價(jià)×10%）。

例1：從果農(nóng)處購(gòu)入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià) 10000 元。

（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；

（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。

例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 900 元。

（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；

（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10900-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9900元。

三、取得簡(jiǎn)易計(jì)稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計(jì)算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。

例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 300 元。

（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額900=9400元；

（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9300元；

（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300元。

四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。（因?yàn)楸旧砻舛惲耍荒荛_普票，進(jìn)項(xiàng)自然也不能抵扣）。

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采納率 94% | 回答于 2023-12-15 22:21

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