【已解決】 固定資產折舊：平均年限法和年數總和法的區別？
最佳答案 2025-06-16 17:00
固定資產折舊的平均年限法（直線法）和年數總和法是兩種不同的折舊方法，主要區別如下：
1. 定義與核心邏輯
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平均年限法（直線法）
將固定資產的成本均勻分攤到其預計使用年限，每年的折舊額相等。
核心邏輯：資產價值隨時間均勻消耗。 -
年數總和法（加速折舊法）
前期計提較多折舊，后期逐年減少，折舊額逐年遞減。
核心邏輯：資產早期效能高、損耗大，后期貢獻逐漸降低。
2. 計算公式
- 平均年限法
年折舊額=原值?-?殘值預計使用年限 \text{年折舊額} = \frac{\text{原值 - 殘值}}{\text{預計使用年限}} 年折舊額=預計使用年限原值?-?殘值?
- 年數總和法
年折舊額=(原值?-?殘值)×剩余使用年數年數總和 \text{年折舊額} = (\text{原值 - 殘值}) \times \frac{\text{剩余使用年數}}{\text{年數總和}} 年折舊額=(原值?-?殘值)×年數總和剩余使用年數?
年數總和 = 1+2+3+?+n=n(n+1)21 + 2 + 3 + \cdots + n = \frac{n(n+1)}{2}1+2+3+?+n=2n(n+1)?（nnn 為使用年限）
3. 折舊額趨勢
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平均年限法：各年折舊額相同，呈水平直線。
示例：原值10萬元，殘值1萬元，使用5年 → 年折舊額 = (10?1)/5=1.8(10-1)/5 = 1.8(10?1)/5=1.8 萬元。 -
年數總和法：折舊額逐年遞減，呈下降曲線。
示例：原值10萬元，殘值1萬元，使用5年 → 年數總和=15。- 第1年折舊額 = 9×515=39 \times \frac{5}{15} = 39×155?=3 萬元
- 第2年折舊額 = 9×415=2.49 \times \frac{4}{15} = 2.49×154?=2.4 萬元
- ...依此類推。
4. 對財務報表和稅負的影響
-
平均年限法：
- 利潤穩定：各年費用均衡，利潤波動小。
- 稅負均勻：所得稅繳納較平緩。
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年數總和法：
- 早期費用高：降低前期利潤，可能延緩納稅（稅收遞延）。
- 匹配成本與收益：適合技術迭代快的資產，更符合“收入費用配比”原則。
5. 適用場景
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平均年限法：
適用于長期使用、損耗均勻的資產（如房屋、辦公設備）。 -
年數總和法：
適用于技術更新快、效能逐年下降的資產（如生產設備、車輛）。
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