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一、不良貸款率（Non-Performing Loan Ratio, NPL Ratio）

定義：不良貸款占總貸款的比例，反映銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。

計(jì)算公式：

不良貸款率=不良貸款余額總貸款余額×100% \text{不良貸款率} = \frac{\text{不良貸款余額}}{\text{總貸款余額}} \times 100\% 不良貸款率=總貸款余額不良貸款余額?×100%

數(shù)據(jù)來(lái)源：

1. 不良貸款余額：

   • 通常出現(xiàn)在財(cái)報(bào)的“風(fēng)險(xiǎn)管理”或“資產(chǎn)質(zhì)量”章節(jié)。
   • 根據(jù)貸款五級(jí)分類(lèi)（正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失），不良貸款包括 次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi) 貸款的總額。
   • 部分財(cái)報(bào)直接披露“不良貸款總額”。

2. 總貸款余額：

   • 在資產(chǎn)負(fù)債表的“發(fā)放貸款和墊款”科目列示（需扣除貸款損失準(zhǔn)備前的總額）。
   • 確保數(shù)據(jù)為 期末余額（或平均余額，依分析需求而定）。

二、撥備覆蓋率（Provision Coverage Ratio）

定義：貸款損失準(zhǔn)備金對(duì)不良貸款的覆蓋比例，衡量銀行應(yīng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力。

計(jì)算公式：

撥備覆蓋率=貸款損失準(zhǔn)備金余額不良貸款余額×100% \text{撥備覆蓋率} = \frac{\text{貸款損失準(zhǔn)備金余額}}{\text{不良貸款余額}} \times 100\% 撥備覆蓋率=不良貸款余額貸款損失準(zhǔn)備金余額?×100%

數(shù)據(jù)來(lái)源：

1. 貸款損失準(zhǔn)備金余額：

   • 在資產(chǎn)負(fù)債表中列為“貸款減值準(zhǔn)備”或“信用減值損失準(zhǔn)備”。
   • 也可在附注的“貸款和墊款”部分找到詳細(xì)說(shuō)明（包括一般準(zhǔn)備和專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備）。

2. 不良貸款余額：同上。

三、實(shí)操示例

假設(shè)某銀行財(cái)報(bào)披露以下數(shù)據(jù)（單位：億元）：

• 次級(jí)類(lèi)貸款：50
• 可疑類(lèi)貸款：30
• 損失類(lèi)貸款：20
• 總貸款余額：5,000
• 貸款損失準(zhǔn)備金：120

計(jì)算步驟：

1. 不良貸款余額 = 50 + 30 + 20 = 100億元
2. 不良貸款率 = 1005,000×100%=2%\frac{100}{5,000} \times 100\% = 2\%5,000100?×100%=2%
3. 撥備覆蓋率 = 120100×100%=120%\frac{120}{100} \times 100\% = 120\%100120?×100%=120%

四、注意事項(xiàng)

1. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異：

   • 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS 9）與中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)貸款分類(lèi)和撥備計(jì)提方法（如“預(yù)期信用損失模型”）可能存在差異，需結(jié)合附注理解數(shù)據(jù)口徑。

2. 數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)：

   • 部分銀行可能單獨(dú)披露“不良貸款率”和“撥備覆蓋率”，無(wú)需手動(dòng)計(jì)算。
   • 關(guān)注財(cái)報(bào)中對(duì)“重組貸款”是否納入不良貸款的說(shuō)明。

3. 延伸分析：

   • 結(jié)合 貸款遷徙率（觀察不良貸款變化趨勢(shì)）和 撥貸比（撥備/總貸款）全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)以上步驟，可系統(tǒng)地從財(cái)報(bào)中提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)并計(jì)算這兩個(gè)指標(biāo)，從而評(píng)估銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。