【已解決】 請教一下我們去年12月開始有業務然后、報增值稅時候進項大于銷項的、年底結轉增值稅做了兩筆會計分錄。第一筆借：銷項稅額、借：轉出未交增值稅、貸：進項稅額。第二筆借：未交增值稅、貸：轉出未交增值稅。第二年1月也有業務、上年有留底然后我又勾選了進項、導致進項還是大于銷項、請問1月的會計分錄怎么做呢？然后12月結轉的會計分錄是否正確呢？
最佳答案 2025-06-26 22:00
關于12月增值稅結轉的會計分錄是否正確：
您12月的兩筆分錄存在錯誤。根據增值稅會計處理規定，當進項稅額大于銷項稅額時，形成的留抵稅額應保留在“應交增值稅”借方余額中，無需結轉至“未交增值稅”科目。具體問題如下：
第一筆分錄：
借：應交增值稅（銷項稅額）
借：應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交增值稅（進項稅額）- 錯誤點：此分錄將銷項、進項稅額對沖后差額記入“轉出未交增值稅”借方，導致“應交增值稅”科目余額清零，但未正確反映留抵稅額。
第二筆分錄：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交增值稅（轉出未交增值稅）- 錯誤點：將留抵稅額轉入“未交增值稅”借方，導致該科目出現異常余額（“未交增值稅”借方通常表示多繳或預繳稅款，而非留抵）。
正確的12月底處理方式：
- 無需做結轉分錄，直接保留“應交增值稅”借方余額（即留抵稅額）。
- 若需結平明細科目，可做以下分錄（但留抵仍保留在“應交增值稅”整體科目中）：<TEXT>
借：應交增值稅—銷項稅額 應交增值稅—轉出未交增值稅（差額，借方） 貸：應交增值稅—進項稅額
- 無需將“轉出未交增值稅”轉入“未交增值稅”科目。
- 若需結平明細科目，可做以下分錄（但留抵仍保留在“應交增值稅”整體科目中）：
次年1月的會計分錄處理：
記錄1月銷項與進項：
- 銷售業務：<TEXT>
借：應收賬款等 貸：主營業務收入 應交增值稅—銷項稅額
- 采購勾選進項：<TEXT>
借：庫存商品等 應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款等
- 銷售業務：
月末處理增值稅：
- 若1月銷項仍小于進項（含上年留抵），無需額外分錄，留抵稅額自動累積在“應交增值稅”借方余額中。
- 僅當銷項＞進項時，需將差額轉入“未交增值稅”：<TEXT>
借：應交增值稅—轉出未交增值稅 貸：應交稅費—未交增值稅
調整12月錯誤分錄的建議：
紅沖12月錯誤分錄：
<TEXT>（1）借：應交增值稅（銷項稅額） 紅字 應交增值稅（轉出未交增值稅） 紅字 貸：應交增值稅（進項稅額） 紅字 （2）借：應交稅費—未交增值稅 紅字 貸：應交增值稅（轉出未交增值稅） 紅字
恢復正確余額：重新計算“應交增值稅”科目，確保留抵稅額保留在借方。
總結：
- 12月錯誤：誤將留抵稅額轉入“未交增值稅”借方，需紅沖調整。
- 1月處理：正常記錄銷項、進項，留抵稅額繼續保留在“應交增值稅”借方，無需結轉。
- 關鍵原則：僅當銷項＞進項時，通過“轉出未交增值稅”科目結轉至“未交增值稅”貸方；反之，留抵稅額不結轉。
建議與稅務師或審計核對賬務，確保符合最新政策。
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