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“財務(wù)報表是用來證偽的，不是用來證實(shí)的。”關(guān)于財務(wù)報表，雪球的唐朝是這樣說的。

財務(wù)報表是公司給投資人的一份業(yè)績報告，當(dāng)然是越好看越好，所以財務(wù)報表的數(shù)字與真實(shí)的企業(yè)現(xiàn)狀之間總是有那么些差距，這個差距，可能是樓主在題目里說的做了假賬，也可能是報表編制者，合理地利用了財務(wù)估計的藝術(shù)。

相比而言，第二種情形更難以識別。

比如，我們知道，資產(chǎn)負(fù)債表上有一個項目：商譽(yù)，正常情況下，它用來反應(yīng)企業(yè)的溢價收購。但是，實(shí)際看報表就知道，企業(yè)并不喜歡這個項目數(shù)額巨大，因?yàn)檫@可能意味著收購是無利可圖的，不是明智之舉。不放商譽(yù)的話，就要變成其它的資產(chǎn)，這是不是也是變相的虛增資產(chǎn)，而且肯定是符合會計準(zhǔn)則。

再比如減值，對于那些無法在市場上找到可參考定價的資產(chǎn)，減值測試是浮動范圍很大的一項事務(wù)，同樣應(yīng)收賬款計提壞賬在會計政策允許范圍內(nèi)，也有很大操作空間。

假賬則是完全的虛構(gòu)業(yè)務(wù)。即便是現(xiàn)場審計，對原始單據(jù)抽樣，也不能保證可以發(fā)現(xiàn)所有的問題，單純地看財務(wù)報表，那就更難了，但還是可以從幾個典型的維度發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。

1、從報表數(shù)據(jù)披露的目的反推可能造假的動因。比如ST*的上市公司，有扭虧為盈的需要，那就優(yōu)先重點(diǎn)關(guān)注收入造假。為了申請貸款提交給銀行的報表，就是改善償債能力指標(biāo)的需求，可以重點(diǎn)看資產(chǎn)狀況。典型的做法是虛開發(fā)票，就可以看主要客戶發(fā)生額，再結(jié)合該客戶的企業(yè)狀況分析。比如A客戶所在行業(yè)明明是淡季，卻采購量增加，A客戶以前都是開增票，突然變成開普票。有異常就有貓膩。

2、結(jié)合同行業(yè)其它公司數(shù)據(jù)看。通常可能會認(rèn)為業(yè)績越好IPO審核越容易，其實(shí)并不然，IPO審核時，會關(guān)注企業(yè)的業(yè)績指標(biāo)，但明顯高于同行業(yè)的排隊企業(yè)，除非有足夠的證據(jù)，否則很容易被認(rèn)為是業(yè)績造假。所以，這種對比方式在看其他財務(wù)數(shù)據(jù)時，同樣可以參考，除非有足夠證據(jù)，否則太過于耀眼的數(shù)據(jù)也可能是有水分的，典型的如毛利率、周轉(zhuǎn)率。

3、先看那些不容易造假的數(shù)據(jù)。比如水電費(fèi)、工資、稅金，這些數(shù)據(jù)有容易找到參照的依據(jù)，不容易虛構(gòu)，通過這些數(shù)據(jù)分析出企業(yè)的基本狀況，再看其它數(shù)據(jù)是否有異常。

4、最后看報表間的勾稽關(guān)系。現(xiàn)金流與應(yīng)收之間的關(guān)系，利潤與現(xiàn)金之間的關(guān)系，存貨與利潤之間的關(guān)系。

但是，以上其實(shí)可以都是廢話，不真正去看，不看很多數(shù)據(jù)，一切大概都是紙上談兵。

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